Die MwSt-Formel: Brutto, Netto und Vorsteuer

Die zwei wichtigsten Formeln

Die Mehrwertsteuer-Berechnung stuetzt sich auf zwei Grundformeln. Aus Netto wird Brutto durch Multiplikation mit dem Faktor (1 + Steuersatz). Umgekehrt aus Brutto wird Netto durch Division durch denselben Faktor.

Brutto = Netto × (1 + Steuersatz/100)

Netto = Brutto / (1 + Steuersatz/100)

Bei 19 Prozent ergibt sich der Faktor 1,19. Bei 7 Prozent der Faktor 1,07. Wer aus einem Netto-Preis von 100 Euro den Brutto-Preis berechnen will, multipliziert mit 1,19 und erhaelt 119 Euro. Der MwSt-Anteil daran sind 19 Euro.

Rechenbeispiel mit 19 Prozent

Ein Unternehmer kauft Buerobedarf fuer 84 Euro netto. Wie hoch ist der Brutto-Preis und die enthaltene MwSt?

• Brutto = 84 × 1,19 = 99,96 Euro
• MwSt = 84 × 0,19 = 15,96 Euro
• Kontrolle: 99,96 - 15,96 = 84,00 (stimmt)

Die Vorsteuer entspricht dem MwSt-Anteil. Wer als Unternehmer 15,96 Euro Vorsteuer gezahlt hat, kann diesen Betrag mit seiner eigenen abzufuehrenden Umsatzsteuer verrechnen.

Rueckwaertsrechnung: aus Brutto wird Netto

Haeufiger Fall: man kennt den Brutto-Preis und muss den Netto-Anteil ermitteln. Beispiel: Restaurant-Rechnung 119 Euro brutto bei 19 Prozent.

• Netto = 119 / 1,19 = 100,00 Euro
• MwSt = 119 × 19/119 = 19,00 Euro

Die direkte Formel fuer den MwSt-Anteil aus dem Brutto-Preis lautet:

MwSt = Brutto × Steuersatz / (100 + Steuersatz)

Bei 19 Prozent ist das Brutto × 19/119 = ungefaehr 15,97 Prozent vom Brutto-Preis. Bei 7 Prozent: Brutto × 7/107 = ungefaehr 6,54 Prozent.

Rundungsregeln

Steuerlich wird auf zwei Nachkommastellen kaufmaennisch gerundet: 0,005 bis 0,009 wird auf 0,01 aufgerundet, 0,001 bis 0,004 wird abgerundet. Die Umsatzsteuer-Richtlinien (UStR 2008 Punkt 11) empfehlen die Brutto-Methode pro Rechnungsposition.

Praktische Folge bei einer Rechnung mit 5 Positionen: jede Position einzeln runden, dann summieren. Das vermeidet kumulative Rundungsfehler. Bei einer Pauschalrechnung mit 1.000 Euro Brutto und 19 Prozent kommt man auf 159,66 Euro MwSt (statt 159,67 bei umgekehrter Berechnung). Das ist kein Fehler, sondern Rundungsregel.

Excel und Google Sheets

In Excel funktioniert die Berechnung mit zwei einfachen Formeln:

• =A1*1,19 fuer Brutto bei 19 Prozent
• =A1/1,19 fuer Netto aus Brutto
• =A1*0,19/1,19 fuer den MwSt-Anteil aus Brutto
• =RUNDEN(A1*0,19;2) mit kaufmaennischer Rundung

Google Sheets nutzt dieselben Funktionen mit ROUND statt RUNDEN. Tabellen-Profis arbeiten mit benannten Zellen (Steuersatz als Konstante) und Drei-Spalten-Aufbau Netto/MwSt/Brutto.

Was viele falsch machen

Der haeufigste Rechenfehler: 19 Prozent Aufschlag und 19 Prozent Abschlag sind nicht identisch. Aus 100 Euro Netto plus 19 Prozent werden 119 Euro Brutto. Aus 119 Euro Brutto minus 19 Prozent werden aber nur 96,39 Euro, nicht 100 Euro. Die richtige Rueckrechnung erfolgt durch Division durch 1,19.

Zweiter Fehler: bei Mischsteuersaetzen (z. B. Restaurant mit 19% Getraenken und 7% Take-Away-Speisen) muss jede Position einzeln berechnet werden. Eine pauschale Aufteilung im Verhaeltnis ist ein Klassiker bei Betriebspruefungen.

Quellen

• UStG § 12 (Steuersatz)
• UStR 2008 Punkt 11 (Rundungsregeln)
• Brutto aus Netto rueckwaerts