Ratgeber · Kalorien-Mathematik 2026
MwSt-Sätze: 7% vs 19% korrekt zuordnen
Der ermaessigte Satz von 7% gilt fuer Lebensmittel, Buecher, Hotel-Uebernachtungen. Welche Detailregeln dabei zu beachten sind.
19 Prozent ist der Standard, 7 Prozent die Ausnahme
Der Regelsteuersatz von 19 Prozent gilt fuer praktisch alle Umsaetze, soweit kein ermaessigter Satz greift. Der ermaessigte Satz von 7 Prozent ist die politisch gewollte Ausnahme fuer Gueter und Dienstleistungen des taeglichen Bedarfs und der kulturellen Foerderung.
Geregelt in Paragraf 12 UStG. Die Anlage 2 zum UStG enthaelt eine vollstaendige Liste der ermaessigt besteuerten Waren - rund 110 Eintraege gruppiert in fuenf Kategorien.
Was zu den 7 Prozent zaehlt
Die wichtigsten Gruppen mit 7 Prozent:
- Grundnahrungsmittel: Brot, Milch, Eier, Fleisch, Fisch, Obst, Gemuese, Mehl, Zucker, Salz. Verarbeitete Lebensmittel wenn Hauptbestandteil bleibt (z. B. Butter, Joghurt). Ausgenommen: Tabak, alkoholische Getraenke, Mineralwasser.
- Buecher und Periodika: Buecher, Zeitungen, Zeitschriften, Noten, Landkarten. Seit Dezember 2019 auch eBooks und digitale Zeitschriften (Anpassung an EU-Richtlinie 2018/1713).
- Personenbefoerderung im Nahverkehr: Bis 50 Kilometer Strecke, OePNV, Taxi im Nahverkehr.
- Hotel-Uebernachtungen: Nur die Uebernachtung selbst. Fruehstueck, Minibar und Tagungsraeume bleiben 19 Prozent.
- Kunst, Theater, Kino, Museum, Zoo: Eintrittspreise, Erstverkauf von Kunstwerken durch den Kuenstler.
Die haeufigen Grenzfaelle
Restaurant vor Ort vs. Take-Away. Wer im Restaurant isst, zahlt 19 Prozent. Wer dasselbe Gericht zum Mitnehmen bestellt, zahlt 7 Prozent. Pizza-Lieferung: 7 Prozent. Catering mit Service: 19 Prozent. Die Abgrenzung haengt davon ab, ob die Dienstleistungs-Komponente (Servierte, Geschirr-Bereitstellung) ueberwiegt.
Buecher vs. Hoerbuecher vs. Streaming. Buch gedruckt 7 Prozent. eBook 7 Prozent (seit 2019). Hoerbuch 7 Prozent. Aber: Audiobook-Streaming-Abonnement 19 Prozent. Die EU-Richtlinie erlaubt die ermaessigte Besteuerung fuer Inhalte, die das Aequivalent zu gedruckten Buechern sind, nicht fuer Streaming-Dienste.
Friseur und Pflege. Friseur-Dienstleistung 19 Prozent. Verkauf von Pflegeprodukten 19 Prozent. Anders: aerzliche Heilbehandlung steuerfrei (Paragraf 4 Nr. 14 UStG). Massagen ohne medizinische Indikation 19 Prozent.
Restaurant-Pandemie-Sonderregelung
Von 1.7.2020 bis 31.12.2023 galt im Gastgewerbe ausnahmsweise der ermaessigte 7-Prozent-Satz auf Speisen vor Ort (statt 19%). Begruendung: Corona-Konjunkturpaket. Seit 1.1.2024 wieder Standard-19-Prozent. Getraenke waren durchgehend bei 19 Prozent.
Mischsteuersaetze in einer Rechnung
Eine Restaurant-Rechnung mit 19 Prozent Bier und 7 Prozent Take-Away-Speisen muss aufgeteilt werden. Jede Position wird mit dem zutreffenden Steuersatz versehen und in der Rechnung getrennt ausgewiesen. Die Summe ergibt sich aus den Teilbetraegen.
Beispiel: 50 Euro netto Speisen (Take-Away, 7%) + 30 Euro netto Bier (19%). Brutto: 50 × 1,07 + 30 × 1,19 = 53,50 + 35,70 = 89,20 Euro. MwSt-Anteil insgesamt: 3,50 + 5,70 = 9,20 Euro.
Hotel: das Aufteilungsverbot
Bei Hotel-Pauschalpreisen "Uebernachtung mit Fruehstueck" wurde lange diskutiert, ob die ganze Pauschale 7% oder die Komponenten getrennt abgerechnet werden muessen. BFH-Urteil 2010: Aufteilung Pflicht. Uebernachtung 7%, Fruehstueck 19%. Mindestens 80 Prozent der Pauschale muss auf Uebernachtung entfallen, sonst Aufteilung nach Marktwert.
Quellen
- UStG § 12 (Steuersatz)
- UStG Anlage 2 (ermaessigt besteuerte Lieferungen)
- EU-Richtlinie 2006/112/EG Annex III (EU-Rahmen)
- Branchen mit 7%
Häufige Fragen